راهنمای مبتدیان برای صورتهای مالی

اگر می توانید یک برچسب تغذیه یا نمره جعبه بیس بال بخوانید ، می توانید یاد بگیرید که صورتهای مالی اساسی را بخوانید. اگر می توانید یک دستور العمل را دنبال کنید یا برای وام درخواست کنید ، می توانید حسابداری اساسی را یاد بگیرید. اصول اولیه دشوار نیست و آنها علم موشکی نیستند.

این بروشور برای کمک به شما در درک اساسی در مورد چگونگی خواندن صورتهای مالی طراحی شده است. دقیقاً همانطور که یک کلاس CPR به شما می آموزد که چگونه اصول احیاء ریوی قلبی را انجام دهید ، این بروشور نحوه خواندن بخش های اساسی صورت مالی را توضیح می دهد. این امر شما را به حسابدار نمی آموزد (دقیقاً همانطور که یک دوره CPR شما را به یک پزشک قلبی تبدیل نمی کند) ، اما باید به شما اطمینان دهد که بتوانید به مجموعه ای از صورتهای مالی نگاه کنید و از آنها حس کنید.

بیایید با بررسی اینکه صورت های مالی چه کاری انجام می دهند ، شروع کنیم.

"پول را به من نشان بده!"

همه ما خط جاودانگی کوبا گودینگ جونیور را از فیلم جری مگوایر به یاد می آوریم ، "پول را به من نشان دهید!"خوب ، این همان کاری است که صورتهای مالی انجام می دهند. آنها پول را به شما نشان می دهند. آنها به شما نشان می دهند که پول یک شرکت از کجا آمده است ، از کجا رفت ، و اکنون کجا است.

چهار صورت مالی اصلی وجود دارد. آنها عبارتند از: (1) ترازنامه ؛(2) صورتهای درآمد ؛(3) صورتهای جریان نقدی ؛و (4) بیانیه سهام سهامداران. ترازنامه ها نشان می دهد که یک شرکت چه چیزی در اختیار دارد و چه چیزی در یک نقطه ثابت مدیون است. صورتهای درآمدی نشان می دهد که یک شرکت در طی یک دوره زمانی چقدر پول ساخته و هزینه کرده است. صورتهای جریان نقدی مبادله پول بین یک شرکت و جهان خارج را نیز طی یک دوره زمانی نشان می دهد. صورت مالی چهارم ، با نام "بیانیه سهام سهامداران" ، تغییرات در منافع سهامداران شرکت را با گذشت زمان نشان می دهد.

بیایید با جزئیات بیشتری به هر یک از سه صورت مالی اول نگاه کنیم.

ترازو

ترازنامه اطلاعات مفصلی در مورد یک شرکت ارائه می دهددارایی های, بدهیوتحقوق صاحبان سهام.

دارایی هایچیزهایی هستند که یک شرکت متعلق به ارزش آن است. این به طور معمول بدان معنی است که آنها می توانند توسط این شرکت برای تولید محصولات یا ارائه خدماتی که می توانند به فروش برسند ، توسط این شرکت فروخته یا استفاده شوند. دارایی ها شامل املاک فیزیکی مانند گیاهان ، کامیون ها ، تجهیزات و موجودی است. این همچنین شامل مواردی است که نمی توان آنها را لمس کرد اما با این وجود وجود دارد و ارزش دارد ، مانند علائم تجاری و حق ثبت اختراع. و پول نقد خود یک دارایی است. بنابراین سرمایه گذاری هایی که یک شرکت انجام می دهد.

بدهیمبلغی هستند که یک شرکت به دیگران بدهکار است. این می تواند شامل انواع تعهدات ، مانند پول وام گرفته شده از یک بانک برای راه اندازی یک محصول جدید ، اجاره برای استفاده از ساختمان ، پول مدیون تأمین کنندگان مواد ، حقوق و دستمزد یک شرکت مدیون کارمندان خود ، هزینه های پاکسازی محیط زیست یا مالیات های بدهکار باشد. دولت. بدهی ها همچنین شامل تعهدات ارائه کالا یا خدمات به مشتریان در آینده است.

حقوق صاحبان سهامگاهی اوقات سرمایه یا ارزش خالص نامیده می شود. این پولی است که اگر شرکتی تمام دارایی های خود را بفروشد و تمام بدهی های خود را پرداخت کند ، باقی می ماند. این پول باقیمانده متعلق به سهامداران یا صاحبان شرکت است.

فرمول زیر خلاصه آنچه ترازنامه را نشان می دهد:

دارایی = بدهی + سهامداران سهامداران

دارایی های یک شرکت باید برابر یا "تعادل" ، مبلغ بدهی های آن و سهامداران را برابر یا "تعادل" کند.

ترازنامه یک شرکت مانند معادله حسابداری اساسی که در بالا نشان داده شده تنظیم می شود. در سمت چپ ترازنامه، شرکت ها دارایی های خود را فهرست می کنند. در سمت راست، آنها بدهی ها و حقوق صاحبان سهام خود را فهرست می کنند. گاهی اوقات ترازنامه دارایی ها را در بالا نشان می دهد و پس از آن بدهی ها و حقوق صاحبان سهام در پایین قرار دارد.

دارایی ها معمولاً بر اساس سرعت تبدیل آنها به پول نقد فهرست می شوند.جاریدارایی ها چیزهایی هستند که شرکت انتظار دارد ظرف یک سال به پول نقد تبدیل کند. یک مثال خوب موجودی است. اکثر شرکت ها انتظار دارند که موجودی خود را به صورت نقدی ظرف یک سال بفروشند.غیر جاریدارایی ها چیزهایی هستند که شرکت انتظار ندارد ظرف یک سال به پول نقد تبدیل شود یا فروش آنها بیش از یک سال طول می کشد. دارایی های غیرجاری شاملدرست شددارایی های.درست شددارایی ها آن دسته از دارایی هایی هستند که برای اداره تجارت استفاده می شوند اما برای فروش در دسترس نیستند، مانند کامیون، مبلمان اداری و سایر اموال.

بدهی ها به طور کلی بر اساس تاریخ سررسید آنها فهرست می شوند. بدهی ها گفته می شود که یاجارییادراز مدت. جاریبدهی ها تعهداتی هستند که شرکت انتظار دارد در طول سال پرداخت کند.دراز مدتبدهی ها تعهداتی هستند که بیش از یک سال دیگر سررسید می شوند.

حقوق صاحبان سهام مبلغی است که مالکان در سهام شرکت به اضافه یا منهای سود یا زیان شرکت از زمان تأسیس سرمایه گذاری کرده اند. گاهی اوقات شرکت‌ها به‌جای حفظ درآمد، آن‌ها را توزیع می‌کنند. به این توزیع ها سود سهام می گویند.

ترازنامه تصویری از دارایی ها، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام شرکت را در پایان دوره گزارش نشان می دهد. جریان های ورودی و خروجی حساب ها را در طول دوره نشان نمی دهد.

برگه درامد

صورت سود و زیان گزارشی است که نشان می دهد شرکت در یک دوره زمانی خاص (معمولاً برای یک سال یا بخشی از یک سال) چه مقدار درآمد کسب کرده است. صورت سود و زیان همچنین هزینه ها و مخارج مرتبط با کسب آن درآمد را نشان می دهد."خط پایین" بیانیه معمولاً سود یا زیان خالص شرکت را نشان می دهد. این به شما می گوید که شرکت در طول دوره چقدر درآمد یا ضرر کرده است.

صورت سود و زیان نیز سود هر سهم (یا "EPS") را گزارش می کند. این محاسبه به شما می گوید که اگر شرکت تصمیم بگیرد تمام سود خالص دوره را توزیع کند، سهامداران چقدر پول دریافت می کنند.(شرکت ها تقریباً هرگز تمام درآمد خود را توزیع نمی کنند. معمولاً آنها را مجدداً در تجارت سرمایه گذاری می کنند.)

برای درک نحوه تنظیم صورت های درآمد، آنها را به عنوان مجموعه ای از پله ها در نظر بگیرید. شما با مجموع فروش انجام شده در طول دوره حسابداری از بالا شروع می کنید. سپس یک پله به پایین می روید. در هر مرحله، هزینه‌های خاصی یا سایر هزینه‌های عملیاتی مرتبط با کسب درآمد را کسر می‌کنید. در پایین پله‌ها، پس از کسر تمام هزینه‌ها، متوجه می‌شوید که شرکت واقعاً در طول دوره حسابداری چقدر درآمد یا ضرر کرده است. مردم اغلب این را "خط اصلی" می نامند.

در بالای صورت سود و زیان کل مبلغی است که از فروش محصولات یا خدمات به دست می آید. این خط اصلی اغلب به عنوان درآمد ناخالص یا فروش نامیده می شود. به آن "ناخالص" می گویند زیرا هنوز هزینه ها از آن کسر نشده است. بنابراین عدد "ناخالص" یا تصفیه نشده است.

خط بعدی پولی است که شرکت انتظار ندارد از فروش خاصی جمع آوری کند. این ممکن است به دلیل تخفیف های فروش یا بازگشت کالا باشد.

هنگامی که بازده و کمک هزینه ها را از درآمد ناخالص کم می کنید ، به درآمد خالص شرکت می رسید. این "خالص" نامیده می شود زیرا ، اگر بتوانید یک شبکه را تصور کنید ، پس از کسر بازده و کمک هزینه ها ، این درآمد در شبکه باقی می ماند.

با پایین آمدن از پله ها از خط درآمد خالص ، چندین خط وجود دارد که انواع مختلفی از هزینه های عملیاتی را نشان می دهد. اگرچه این خطوط را می توان با سفارشات مختلف گزارش داد ، خط بعدی پس از درآمد خالص به طور معمول هزینه های فروش را نشان می دهد. این شماره مبلغ پولی را که شرکت برای تولید کالاها یا خدماتی که در طی دوره حسابداری فروخته شده است صرف می کند.

خط بعدی هزینه های فروش از درآمد خالص را برای رسیدن به زیرنویس به نام "سود ناخالص" یا گاهی "حاشیه ناخالص" کم می کند. این "ناخالص" محسوب می شود زیرا هزینه های خاصی وجود دارد که هنوز از آن کسر نشده است.

بخش بعدی به هزینه های عملیاتی می پردازد. این هزینه هایی است که به دنبال پشتیبانی از فعالیت های یک شرکت برای یک دوره معین است - به عنوان مثال ، حقوق پرسنل اداری و هزینه های تحقیق در مورد محصولات جدید. هزینه های بازاریابی نمونه دیگری است. هزینه های عملیاتی با "هزینه های فروش" متفاوت است ، که در بالا کسر شد ، زیرا هزینه های عملیاتی نمی توانند مستقیماً با تولید محصولات یا خدمات فروخته شده مرتبط باشند.

استهلاک نیز از سود ناخالص کسر می شود. استهلاک سایش و پارگی برخی از دارایی ها ، مانند ماشین آلات ، ابزار و مبلمان را که در طولانی مدت استفاده می شود ، در نظر می گیرد. شرکت ها هزینه این دارایی ها را در دوره هایی که استفاده می شود گسترش می دهند. این فرایند گسترش این هزینه ها استهلاک یا استهلاک نامیده می شود."هزینه" برای استفاده از این دارایی ها در طول دوره بخشی از هزینه اصلی دارایی ها است.

پس از کسر تمام هزینه های عملیاتی از سود ناخالص ، شما قبل از سود و هزینه های مالیات بر درآمد به سود عملیاتی می رسید. این اغلب "درآمد حاصل از عملیات" نامیده می شود.

شرکت های بعدی باید درآمد بهره و هزینه بهره را به خود اختصاص دهند. درآمد بهره این است که شرکت ها از نگه داشتن پول نقد خود در حساب های پس انداز بهره ، صندوق های بازار پول و موارد مشابه استفاده می کنند. از طرف دیگر ، هزینه بهره ، پولی است که شرکت هایی که به سود پولی که وام می گیرند ، پرداخت می کنند. برخی از صورتهای درآمدی درآمد و هزینه بهره را به طور جداگانه نشان می دهد. برخی از صورتهای درآمدی دو عدد را با هم ترکیب می کنند. درآمد و هزینه سود سپس از سود عملیاتی برای رسیدن به سود عملیاتی اضافه یا کم می شودقبل ازمالیات بر درآمد.

سرانجام ، مالیات بر درآمد کسر می شود و شما به خط پایین می رسید: سود خالص یا ضرر خالص.(سود خالص نیز درآمد خالص یا درآمد خالص نامیده می شود.) این به شما می گوید که این شرکت در واقع در دوره حسابداری چقدر درآمد داشته یا از دست داده است. آیا شرکت سود کسب کرد یا پول خود را از دست داد؟

درآمد هر سهم یا EPS

بیشتر صورتهای درآمدی شامل محاسبه سود هر سهم یا EPS است. این محاسبه به شما می گوید که اگر شرکت تمام درآمد خالص خود را برای این دوره توزیع کند ، سهامداران پول برای هر سهم از سهام خود را دریافت می کنند.

برای محاسبه EPS ، شما کل درآمد خالص را می گیرید و آن را بر اساس تعداد سهام برجسته شرکت تقسیم می کنید.

صورتهای جریان نقدی

صورتهای جریان نقدی جریان و جریان پول یک شرکت را گزارش می کند. این مهم است زیرا یک شرکت برای پرداخت هزینه های خود و خرید دارایی باید پول کافی در اختیار داشته باشد. در حالی کهصورت حساب درآمدمی تواند به شما بگوید که آیا یک شرکت سود کسب کرده است ، بیانیه جریان نقدی می تواند به شما بگوید که آیا این شرکت پول نقد ایجاد کرده است یا خیر.

بیانیه جریان نقدی تغییرات را در طول زمان نشان می دهد تا مبلغ دلار مطلق در یک مقطع زمانی. این اطلاعات را از ترازنامه و صورتحساب درآمد یک شرکت استفاده و دوباره می کند.

خط پایین بیانیه جریان نقدی افزایش یا کاهش خالص پول نقد را برای دوره نشان می دهد. به طور کلی ، صورتهای جریان نقدی به سه قسمت اصلی تقسیم می شوند. هر قسمت جریان نقدی را از یکی از سه نوع فعالیت بررسی می کند: (1) فعالیت های عملیاتی.(2) فعالیت های سرمایه گذاری ؛و (3) فعالیت های تأمین مالی.

فعالیت های عملیاتی

بخش اول بیانیه جریان نقدی ، جریان نقدی یک شرکت را از درآمد خالص یا ضرر تجزیه و تحلیل می کند. برای اکثر شرکت ها ، این بخش از بیانیه جریان نقدی ، درآمد خالص (همانطور که در بیانیه درآمد نشان داده شده است) با پول نقدی واقعی که شرکت دریافت کرده یا در فعالیت های عملیاتی خود استفاده کرده است ، آشتی می دهد. برای انجام این کار ، درآمد خالص را برای هر مورد غیر نقدی (مانند اضافه کردن هزینه های استهلاک برگشت) تنظیم می کند و برای هر وجهی که توسط سایر دارایی ها و بدهی های عملیاتی استفاده شده یا تهیه شده است ، تنظیم می کند.

فعالیت های سرمایه گذاری

بخش دوم بیانیه جریان نقدی ، جریان نقدی از کلیه فعالیتهای سرمایه گذاری را نشان می دهد ، که به طور کلی شامل خرید یا فروش دارایی های بلند مدت مانند ملک ، کارخانه و تجهیزات و همچنین اوراق بهادار سرمایه گذاری است. اگر شرکتی یک قطعه ماشین آلات را خریداری کند ، بیانیه جریان نقدی این فعالیت را به عنوان یک خروجی نقدی از فعالیت های سرمایه گذاری منعکس می کند زیرا از پول نقد استفاده می کند. اگر این شرکت تصمیم بگیرد برخی از سرمایه گذاری ها را از یک سبد سرمایه گذاری بفروشد ، درآمد حاصل از این فروش به عنوان یک جریان نقدی از فعالیت های سرمایه گذاری نشان می دهد زیرا این امر پول نقد ارائه می دهد.

فعالیت های تأمین مالی

بخش سوم بیانیه جریان نقدی ، جریان نقدی از کلیه فعالیت های تأمین مالی را نشان می دهد. منابع معمولی جریان نقدی شامل پول نقد با فروش سهام و اوراق قرضه یا وام گرفتن از بانک ها است. به همین ترتیب ، پرداخت وام بانکی به عنوان استفاده از جریان نقدی ظاهر می شود.

پاورقی ها را بخوانید

اسبی به نام "خواندن پاورقی ها" در دربی کنتاکی 2004 اجرا شد. او هفتم را به پایان رساند ، اما اگر او برنده می شد ، این یک پیروزی برای طرفداران سواد مالی در همه جا بود. خواندن پاورقی ها بسیار مهم است. پاورقی های صورتهای مالی مملو از اطلاعات است. برخی از نکات برجسته در اینجا وجود دارد:

• سیاست ها و شیوه های حسابداری قابل توجه- شرکت ها موظفند سیاست های حسابداری را که برای تصویربرداری از وضعیت مالی و نتایج مالی شرکت مهمترین است ، فاش کنند. این موارد اغلب به سخت ترین قضاوت های مدیریت ، ذهنی یا پیچیده مدیریت نیاز دارند.
• مالیات بر درآمد- پاورقی ها اطلاعات مفصلی در مورد مالیات بر درآمد فعلی و معوق شرکت ارائه می دهند. این اطلاعات براساس سطح - فدرال ، ایالتی ، محلی و/یا خارجی تقسیم می شود و موارد اصلی که بر نرخ مالیات مؤثر شرکت تأثیر می گذارد ، شرح داده شده است.
• برنامه های بازنشستگی و سایر برنامه های بازنشستگی-پاورقی ها در مورد برنامه های بازنشستگی شرکت و سایر برنامه های بازنشستگی یا سود پس از اشتغال بحث می کنند. یادداشت ها حاوی اطلاعات خاصی در مورد دارایی ها و هزینه های این برنامه ها هستند و نشان می دهد که آیا برنامه ها بیش از حد یا کمبود بودجه دارند.
• گزینه های سهام-یادداشت ها همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد گزینه های سهام اعطا شده به افسران و کارمندان ، از جمله روش حسابداری برای جبران خسارت سهام و تأثیر این روش بر نتایج گزارش شده است.

MD & a را بخوانید

شما می توانید در بخشی از گزارش سه ماهه یا سالانه با عنوان "بحث و تحلیل مدیریت و تجزیه و تحلیل وضعیت مالی و نتایج عملیات" توضیح روایی در مورد عملکرد مالی یک شرکت پیدا کنید. MD&A از فرصت مدیریت برای ارائه دیدگاه خود در مورد عملکرد مالی و وضعیت شرکت است. این فرصت مدیریت این است که به سرمایه گذاران بگوید که صورت های مالی چه چیزی را نشان می دهد و نشان نمی دهد ، و همچنین روندها و خطرات مهمی که گذشته را شکل داده اند یا به طور منطقی احتمالاً آینده شرکت را شکل می دهند.

قوانین SEC حاکم بر MD & A نیاز به افشای در مورد روند ، رویدادها یا عدم قطعیت های شناخته شده برای مدیریت دارد که می تواند تأثیر مادی بر اطلاعات مالی گزارش شده داشته باشد. هدف MD&A ارائه اطلاعاتی است که مدیریت شرکت معتقد است برای درک وضعیت مالی آن ، تغییر در وضعیت مالی و نتایج عملیات ضروری است. این هدف برای کمک به سرمایه گذاران برای دیدن شرکت از طریق چشم مدیریت است. همچنین در نظر گرفته شده است تا زمینه های مالی و اطلاعات مربوط به درآمد شرکت و جریان نقدی شرکت را فراهم کند.

نسبت صورتهای مالی و محاسبات

شما احتمالاً شنیده اید که مردم در مورد عباراتی مانند "نسبت P/E" ، "نسبت فعلی" و "حاشیه عملیاتی" صحبت می کنند. اما این اصطلاحات به چه معنی است و چرا آنها در صورتهای مالی ظاهر نمی شوند؟ذکر شده در زیر فقط برخی از نسبت های بسیاری است که سرمایه گذاران از اطلاعات مربوط به صورتهای مالی محاسبه می کنند و سپس برای ارزیابی یک شرکت از آن استفاده می کنند. به عنوان یک قاعده کلی ، نسبت های مطلوب براساس صنعت متفاوت است.

اگر یک شرکت نسبت بدهی به سهام 2 به 1 داشته باشد ، به این معنی است که این شرکت دو دلار بدهی به هر سهامداران یک دلاری در این شرکت سرمایه گذاری می کند. به عبارت دیگر ، این شرکت دو برابر نرخ سرمایه گذاری صاحبان خود در شرکت بدهی می کند.

اگر یک شرکت نسبت گردش مالی موجودی 2 به 1 داشته باشد ، به این معنی است که موجودی این شرکت در دوره گزارش دو بار تبدیل شده است.

حاشیه عملیاتی معمولاً به عنوان درصد بیان می شود. این نشان می دهد ، برای هر دلار از فروش ، چه درصد سود بود.

اگر سهام یک شرکت در هر سهم 20 دلار بفروشد و شرکت برای هر سهم 2 دلار درآمد داشته باشد ، نسبت P/E شرکت 10 به 1 است. سهام این شرکت با 10 برابر درآمد خود به فروش می رسد.

• نسبت بدهی به سهامداران کل بدهی یک شرکت را با سهامداران سهامداران مقایسه می کند. هر دو این شماره را می توان در ترازنامه یک شرکت یافت. برای محاسبه نسبت بدهی به سهام ، شما کل بدهی های یک شرکت را با سهامدار سهامدار آن تقسیم می کنید ، یا
• نسبت گردش مالی موجودی هزینه فروش یک شرکت را در صورت درآمد خود با میانگین مانده موجودی موجودی خود برای دوره مقایسه می کند. برای محاسبه میانگین موجودی موجودی برای دوره ، به شماره موجودی ذکر شده در ترازنامه نگاه کنید. تعادل ذکر شده برای دوره گزارش را بگیرید و آن را به ترازو ذکر شده برای دوره قابل مقایسه قبلی اضافه کرده و سپس به دو تقسیم کنید.(به یاد داشته باشید که ترازنامه ها به موقع عکس های فوری هستند. بنابراین تعادل موجودی برای دوره قبلی ، تعادل اولیه برای دوره فعلی است و مانده موجودی برای دوره فعلی تعادل پایان است.) برای محاسبه نسبت گردش مالی موجودی ، شما تقسیم می کنیدهزینه فروش یک شرکت (دقیقاً زیر درآمد خالص در صورت درآمد) توسط میانگین موجودی برای دوره یا
• حاشیه عملیاتی درآمد عملیاتی شرکت را با درآمد خالص مقایسه می کند. هر دوی این اعداد را می توان در صورت سود شرکت یافت. برای محاسبه حاشیه عملیاتی، درآمد یک شرکت از عملیات (قبل از هزینه های بهره و مالیات بر درآمد) را بر درآمد خالص آن تقسیم می کنید، یا
• نسبت P/E قیمت سهام عادی یک شرکت را با سود هر سهم آن مقایسه می کند. برای محاسبه نسبت P/E یک شرکت، قیمت سهام یک شرکت را بر درآمد هر سهم آن تقسیم می‌کنید یا
• سرمایه در گردش پولی است که در صورت پرداخت بدهی های جاری شرکت (یعنی بدهی های سررسید یک ساله از تاریخ ترازنامه) از دارایی های جاری خود باقی مانده است.

آوردن آن همه با هم

اگرچه این بروشور هر صورت مالی را جداگانه مورد بحث قرار می دهد، به خاطر داشته باشید که همه آنها به هم مرتبط هستند. تغییرات در دارایی‌ها و بدهی‌هایی که در ترازنامه مشاهده می‌کنید در درآمدها و هزینه‌هایی که در صورت سود و زیان مشاهده می‌کنید نیز منعکس می‌شود که منجر به سود یا زیان شرکت می‌شود. جریان‌های نقدی اطلاعات بیشتری درباره دارایی‌های نقدی فهرست‌شده در ترازنامه ارائه می‌کنند و با درآمد خالص نشان‌داده‌شده در صورت سود و زیان مرتبط، اما معادل آن نیستند. و غیره. هیچ یک از صورت های مالی داستان کامل را بیان نمی کند. اما در کنار هم، اطلاعات بسیار قدرتمندی را برای سرمایه گذاران فراهم می کنند. و اطلاعات بهترین ابزار سرمایه گذار برای سرمایه گذاری عاقلانه است.